小型微利企業迎來利好消息：擴大減半征稅范圍
企業開展小微企業政策宣傳
駐馬店市驛城區國稅局印發宣傳單開展小微企業政策宣傳
近期，國家出臺了擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍的新政策。財政部、國家稅務總局近日聯合下發通知，從2014年開始至2016年底，將小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策由原來年應納稅所得額6萬元以下擴大為10萬元以下。據省國稅局測算，新政策實施后，全省享受優惠政策的小型微利企業戶數將達到10.8萬戶，其中90%的小型微利企業可享受減半征收優惠;參照2013年度數據來推算，全省小型微利企業預計全年減免企業所得稅總額將達到4億元。這一政策對相關企業無疑是重大的利好消息，引起了社會的廣泛關注。日前，記者就小型微利企業所得稅優惠政策等問題采訪了省國稅局副局長李廷廷。
記者：小型微利企業如何界定?
李廷廷：按照稅法規定，主要包括3個標準：一是資產總額，工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元;二是從業人數，工業企業不超過100人，其他企業不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。符合這三個標準的才是稅收上說的小型微利企業。
記者：目前小型微利企業所得稅優惠政策的主要內容有哪些?
李廷廷：長期以來，黨中央、國務院非常重視小型微利企業發展，出臺了一系列稅收優惠政策予以扶持。具體到企業所得稅政策上，在將法定稅率25%降低為20%基礎上，從2010年開始，國務院決定，對小型微利企業年應納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業所得稅;2012年又把減半征稅的年應納稅所得額擴大到6萬元以下。本次國務院決定擴大小型微利企業優惠政策范圍，是從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應納稅所得額由6萬元以下再擴大到10萬元以下。
記者：國家為什么要擴大小型微利企業減半征收企業所得稅的實施范圍?
李廷廷：小型微利企業是社會主義市場經濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進就業、改善民生、維護社會穩定等方面都起著重要作用。本次擴大小型微利企業稅收優惠政策范圍，就是要在繼續貫徹好小型微利企業現有政策的基礎上，進一步減輕小型微利企業負擔，加大對小型微利企業的扶持力度，充分發揮小型微利企業推動經濟發展、促進社會就業等方面的作用，保持我國經濟平穩較快發展。
李廷廷：享受小型微利企業優惠時，原來需要提前向稅務機關申請，經稅務機關審核批準后才能享受。黨的群眾路線教育實踐活動開展以來，省國稅局推出了一系列便民辦稅、為民服務的新舉措，其中將小型微利企業享受優惠政策事項簡化為即辦事項，不用事先報批了，符合規定條件的，由企業自行申報，稅務機關當場辦理，無需提交額外資料，享受優惠后，年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業從業人員和資產總額情況報稅務機關備案。
記者：新辦小型微利企業，可以享受稅收優惠嗎?
李廷廷：本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，累計實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受優惠政策;不超過10萬元的，可以在優惠稅率的基礎上再享受減半征稅政策;超過30萬元的，應停止享受優惠政策。
記者：小型微利企業所得稅優惠政策擴大范圍之后，核定征收的企業是否可以享受到優惠?
李廷廷：此前，依據企業所得稅法的相關規定，核定征收的小型微利企業是不能享受稅收優惠的。但本次擴大優惠范圍，將核定征收的小型微利企業納入享受優惠政策范圍內，使這類企業同樣可以享受國家的優惠政策。這是國家稅務總局根據以前年度小型微利企業享受優惠政策的情況，綜合聽取企業、基層稅務機關還有相關部門的意見，實施的新舉措，享受優惠的范圍進一步擴大了。
記者：核定征收的小型微利企業怎么享受優惠政策?
李廷廷：核定征收主要有定率征收和定額征收兩種方式。
符合條件、定率征稅的小型微利企業，在預繳申報時按規定在申報表相應欄次填報小型微利企業減免稅額;年度申報時，將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。
符合條件、定額征稅的小型微利企業，我局將在原來核定稅額的基礎上，直接核減應該減免的稅額;年度終了，也無需再報送相關資料。這樣做的目的，也是為了不增加企業和基層的負擔。
記者：查賬征收的小型微利企業在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額?
李廷廷：預繳申報時，查賬征收的小型微利企業計算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實際利潤額預繳”或“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”。
(1)按照實際利潤額預繳方式
上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%
上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%
上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優惠減免。
(2)按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳
上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，本年度預繳時
享受減免的所得稅額為本月(季)應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應納稅所得額×15%
上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業，預繳時享受減免的所得稅額為本月(季)應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應納稅所得額×5%
記者：定率征稅的小型微利企業在預繳申報時如何計算享受減免的所得稅額?
李廷廷：核定征收的小型微利企業，按照應稅所得率計算應納稅所得額的，按照以下方法計算享受減免的所得稅額：
(1)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元的，享受減免的所得稅額為應納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×15%
(2)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，本年度預繳時累計應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的，預繳時享受減免的所得稅額為應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×5%
(3)上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的，預繳時享受減免的所得稅額為應納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應納稅所得額×5%
記者：稅務機關怎樣確認定額征稅的小
型微利企業減免稅額?
李廷廷：核定征收的小型微利企業，由稅務機關核定應納所得稅額的，按照下列方法享受優惠政策：由各地稅務機關在核定企業應納稅額時，仍然按照現行做法，核定應納所得稅額。在此基礎上，扣除小型微利企業所應享受的減免稅額后的余額，作為本月(季)應納所得稅額。
記者：有一些小型微利企業，由于對政策理解不到位等原因在預繳時沒有及時地享受優惠政策，年度終了后，還有機會享受這種優惠政策嗎?
李廷廷：小型微利企業由于各種原因未享受稅收優惠政策，并不意味著它們享受稅收優惠的主體權利消失。符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳時沒有享受優惠的，在年度終了匯算清繳時，還可以按照政策規定享受優惠。同時，稅務機關也將根據企業申報情況，以適當的方式提醒企業享受小型微利企業稅收優惠政策。企業按政策規定要求，補充報送資料后，就可以享受了。
記者：優惠政策的出臺時間是2014年4月，有很多企業已經進行了納稅申報，是否會影響納稅人享受優惠政策呢?
李廷廷：按照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。因此，此項優惠政策出臺時間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業從2014年1月1日起享受該項優惠政策。
記者：此次擴大優惠范圍之后，稅務機關會采取哪些措施，讓更多的小型微利企業能夠享受到這個優惠?
李廷廷：我省國稅部門對落實好小型微利企業優惠政策非常重視，將其納入“便民辦稅春風行動”之中，作為民生工程、惠民工程來落實，作為應盡的法定責任和義務來落實，作為正在開展的群眾路線教育實踐活動的現實內容來落實;對貫徹部署、政策宣傳、優化管理方式、督導檢查等方面都進行了量化細化，制定了指標，對全系統實施績效考核，確保落實到位;在政策宣傳方面，不僅宣傳優惠政策，還宣傳辦稅流程、申報要求、資料報送及管理方式;不僅向企業辦稅人員宣傳，還告知到企業主要負責人，使宣傳面達到100%。同時，國稅部門還密切關注、動態監控全省范圍內小型微利企業優惠政策的落實過程，加強分析評估，及時發現問題，積極研究具體改進措施，使我省小型微利企業能夠實實在在地享受到實惠。
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