營改增后5%企業(yè)稅負(fù)不降反增 改革面臨三道坎
此前召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定進(jìn)一步擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點，自今年8月1日起，在全國范圍內(nèi)推廣交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點，并擇機(jī)將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。
改革需要爬坡過坎，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者綜合專家觀點，為你分析不斷加速的營改增進(jìn)程，對現(xiàn)行財稅體系、涉及行業(yè)，以及既有的國、地稅格局帶來的影響。
“抵扣”難題 5%企業(yè)稅負(fù)不降反增
營改增推進(jìn)緊鑼密鼓。繼4月10日國務(wù)院常務(wù)會議明確提出擴(kuò)大營改增試點后，4月28日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合召開視頻會議，安排部署2013年擴(kuò)大營改增試點工作。
從各地營改增試點來看，絕大部分企業(yè)稅負(fù)下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業(yè)在試點初期出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。國稅總局局長王軍曾表示，截至今年2月底，9省市先行試點“營改增”的企業(yè)已達(dá)112萬戶，實現(xiàn)減負(fù)550億元以上。不過他也坦承，5%左右的企業(yè)稅負(fù)有所增加。
營改增后，為何部分企業(yè)的稅負(fù)會增加？下一步改革中將如何解決這個問題？就此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》(以下簡稱NBD)記者專訪了中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓。
多重原因致稅負(fù)增加
NBD:營改增從2012年初開始擴(kuò)圍，今年8月又將經(jīng)歷一次雙擴(kuò)，您怎么評價這個進(jìn)程？
劉桓：營改增擴(kuò)圍進(jìn)度符合研究方向，增值稅2009年實施轉(zhuǎn)型，這和金融危機(jī)之后提振企業(yè)的積極性有關(guān)系。最近這幾年我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整比預(yù)想的要快，第二產(chǎn)業(yè)在消退，第三產(chǎn)業(yè)在增加，企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)也逐漸發(fā)生變化，原來企業(yè)主要是單一經(jīng)營，現(xiàn)在是混業(yè)經(jīng)營，從稅政管理上也需要增值稅擴(kuò)圍加快。
但營業(yè)稅徹底告別歷史舞臺還有相當(dāng)?shù)臅r間，營業(yè)稅里共有九個行當(dāng)，有些行當(dāng)進(jìn)入增值稅現(xiàn)在還比較有難度，目前征收營業(yè)稅的行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔螅畲蟮暮锰幘褪强梢蕴峁┑挚鄣陌l(fā)票，但現(xiàn)在有些行業(yè)是無法為下游提供抵扣的，比如餐飲娛樂。有些與生產(chǎn)性相關(guān)的行業(yè)進(jìn)入增值稅范疇是可以想象的，但是這其中有難有易，增值稅擴(kuò)圍的原則應(yīng)該是先易后難，中央最新的表態(tài)是讓郵政通信進(jìn)入，就因為它與生產(chǎn)密切相關(guān)。
NBD:以物流和交通運輸業(yè)為主的企業(yè)在營改增之后出現(xiàn)了稅負(fù)不降反增的情況，這應(yīng)該如何理解？
劉桓：可以分析一下不降反增的原因，增值稅和營業(yè)稅稅制計算方法不同，營業(yè)稅是營業(yè)收入全額征收3%，因此比較簡單，增值稅首先要保證稅負(fù)不能超過營業(yè)稅，增值稅是銷項減去進(jìn)項，銷項是11%的稅率，因此只有一條就是進(jìn)項必須達(dá)到8%以上。
現(xiàn)在我們抵扣的部分可能到不了8%，就出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況。原因基本有以下幾點，首先是存貨處理不好，上海2012年開始試點營改增，但很多企業(yè)的東西是2011年買的，沒有增值稅發(fā)票就不能進(jìn)行抵扣，必然會造成抵扣不足，這在2012年上半年尤其突出；其次，在交通運輸行業(yè)中，大家可能認(rèn)為企業(yè)會買車，買車就會有增值稅發(fā)票，但實際情況是很多企業(yè)并未買車，這樣的話就沒有什么太多可以抵扣的項目了；再則，路橋收費沒有進(jìn)行抵扣，越是遠(yuǎn)途所繳納的路橋費也越多，這也造成了企業(yè)成本大幅度攀升；最后是保險沒有進(jìn)入，運輸企業(yè)中最主要的一項開支來自保費支出，但是保險行業(yè)并沒有進(jìn)入營改增試點，沒有增值稅發(fā)票，運輸企業(yè)的很大一部分成本又無法進(jìn)行抵扣。
如何抵扣亟須重新界定
NBD:面對一些企業(yè)稅負(fù)增加難題，目前有什么好的解決辦法嗎？
劉桓：要用發(fā)展的態(tài)度去解決，比如路橋收費的問題，如果全國都進(jìn)入了營改增試點，就不會存在上海的企業(yè)在上海的路橋費可以抵扣，而在其他地區(qū)無法抵扣的情況了。將來如果金融保險業(yè)都有增值稅發(fā)票，這個問題也同樣會得到解決，改革越深入問題就會越來越少。
目前交通運輸業(yè)由于稅負(fù)增加，因此國家采取的是財政返還政策，稅負(fù)增加多少，財政給予返還，但這個做法還是存在問題，如果返還時間有滯后，年底退稅不及時，就會造成企業(yè)資金鏈緊張面臨困境。因此，對運輸和物流業(yè)11%的稅率，還是要做制度上的設(shè)計，要符合給企業(yè)減負(fù)的基本方向。
NBD:還是有一些行業(yè)沒有進(jìn)入營改增試點，稅負(fù)是不是主要原因？
劉桓：建筑行業(yè)等沒有納入增值稅范疇與稅負(fù)問題有很大關(guān)系，目前，國家在這個問題上沒有找到一條對工業(yè)和商業(yè)企業(yè)監(jiān)督管理的好辦法，這也是行業(yè)進(jìn)入放緩的主要原因。建筑安裝業(yè)比較復(fù)雜，構(gòu)成成本的東西很多，目前有上萬種產(chǎn)品，涉及幾十個行業(yè)，難度很大，貿(mào)然實施很可能出現(xiàn)建筑行業(yè)沒什么可以抵扣項目的情況。
鐵路和通信將擇機(jī)納入，這與稅負(fù)問題也有關(guān)系，目前鐵路行業(yè)的稅率設(shè)定是11%，通信是6%，改革以后，傳統(tǒng)上我們認(rèn)為可以抵扣和不能抵扣的項目需要重新界定，原來在工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中抵扣項目比較清晰，但是涉及到新興產(chǎn)業(yè)時，很多費用就很難說，有些企業(yè)支出很難界定是人工費用還是材料費用，我們在觀念上要重新認(rèn)識它。
稅制焦點重構(gòu)面臨多種選擇
張斌(社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員)
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