[國內]國稅總局：出差交通餐費報銷免個稅
新京報訊，國家稅務總局所得稅司巡視員盧云與網友交流時表示，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以免征收個稅。
現金發補貼應征個稅
昨日，盧云來到國稅總局網站在線訪談欄目，就所得稅相關政策與網友交流。有網友提問，出差的交通餐費補貼、每月通訊費補貼是否會并入當月工資計征個稅？
盧云回答，根據現行個稅法和有關政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應征收個稅，但如果單位是根據國家有關一定標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個稅。
對于通訊費補貼，盧云稱，如果所在省市地方稅務局報經省級人民政府批準后，規定了通訊費免稅標準的，可以不征收個稅。在未規定通訊費免稅標準的情況下，單位發放此項津貼，應予以征收個稅。
安家費暫免征個稅
盧云稱，對個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據實際誤餐頓數，按合理的標準領取的誤餐費不征稅；對一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個稅。
盧云表示，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務機關辦理相關納稅申報事宜。
對于網友提出的安家費是否繳納個稅的問題，盧云表示，根據個稅法規定按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個稅。
對于與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，盧云稱，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個稅；超過的部分，要按照規定計算繳納個稅。
回復個稅起征點問題
自去年9月1日起，我國個人所得稅起征點為3500元。今年全國兩會期間，有代表委員呼吁個稅起征點還可繼續提高。昨日也有網友提及該問題。
盧云答復稱，由于我國東中西部發展不平衡，城鄉收入存在較大差距，個人所得稅3500元費用減除標準是綜合各方面因素后，經過全國人大常委會正式立法確定的。該標準基本符合當前實際情況。
問答
“資本公積金轉增股本不需繳個稅”
問：個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內是否可以抵扣？
盧云：我國現行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。
問：對于3月計提的工資4月份發，是在4月份申報還是5月份申報個人所得稅？
盧云：按照現行個人所得稅法規定，工資薪金所得個人所得稅在次月15日前申報繳納。所以4月份發的工資應在5月份申報。
問：我們是一家普通合伙生產出口企業，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個人所得稅嗎？
盧云：根據現行個人所得稅法規定，合伙企業實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業生產經營所得，不需要交納個人所得稅。
問：資本公積金轉增股本需要繳納個稅嗎？
盧云：根據國稅總局相關文件規定，對股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。其他均應依法納稅。
問：補充醫療保險是否繳納個稅？是否比照補充養老保險方法繳納個稅？
盧云：按照現行個人所得稅法和有關政策規定，單位替職工繳納補充醫療保險，應與當月工資收入合并繳納個稅。目前，暫不能比照企業年金（補充養老保險）的方法繳納個稅。
問：企業贈送禮品免征個稅如何界定？
盧云：《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第一條規定了企事業單位在促銷展業過程中贈送禮品不征個人所得稅的情形。具體如下：
“1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”
除上述規定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個稅。 新京報記者 李蕾 整理
案例
發票換工資 單位也能避稅
昨日，在某單位工作8年的廖先生說，他領工資的方式就是用發票換，這種辦法的好處是不用繳個稅，但這樣做對單位有什么影響，他并不知情。
廖先生介紹，他的工資主要是由基本工資和績效工資這兩部分構成。“基本工資只有1800元，績效工資才是大頭，從5000-8000元不等，上不封頂。基本工資每個月打到銀行卡里，績效工資就需要個人拿票去換。”
“這些票可以是餐票、打車票、機票還有火車票，但必須是半個月以內的票。”廖先生說，“如果實在找不到票，那績效工資就會被扣著，所以大家會想盡一切辦法去找票。”廖先生說。
“除了老湊票找票太麻煩，其實這對我們個人來說是個好事，自己可以多落下些錢。也不知道單位能得到什么好處。”廖先生認為。
分析人士認為，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。對公司來說，出差的交通費和餐費報銷既可以不用繳個稅，也可以作為公司費用。在這種情況下，有些公司為避稅會要求員工湊發票領取工資，這樣既可以減免個人的所得稅，也可以增加企業的費用成本，通過做低企業利潤來避稅。 新京報記者 范旭光 李蕾
分析
發票換工資 因制度不嚴謹
昨天，對于國稅總局對出差交通餐費個稅征收方式的解讀，中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌說，“目前一直是按照這樣的規定在執行，以現金方式發放的交通餐費等各種補貼按照規定屬于工資、薪金所得，需要繳納個稅；如果是交通餐費報銷，等于是實際發生的費用，作為企業費用，就不需要繳納個稅。”
“可能會出現有公司采取員工湊發票領工資，而不用繳納個稅的行為。這跟制度不嚴謹是有關系的，應當對各種出差和用餐等設立適當的標準，比如去哪兒出差了，標準是多少錢，超了就自己負擔，在這種情況下，無論發放現金還是發票報銷都是可行的。實際上目前也是有標準的，但標準有些過時。”中央財經大學稅務學院副院長劉桓表示。
目前按照個稅法實施條例，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
“個稅法中的工資薪金所得還包括實物所得，比如去年備受關注的月餅稅就是實物所得需要繳納個人所得稅的例子。”張斌解釋。 新京報記者 李蕾
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